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省住建廳關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后調(diào)整廣東省建設(shè)工程計價依據(jù)的通知
發(fā)布時間：
2016-04-29 11:51
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2016-04-26 下午 來源：廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳
粵建市函〔2016〕1113號
各地級以上市及順德區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門，各有關(guān)單位：
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)中的市容環(huán)衛(wèi)作業(yè)自2016年5月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點范圍。為適應(yīng)國家稅制改革要求，確保我省營改增工作順利實施，按照《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)〔2016〕4號）和《廣東省建設(shè)工程造價管理規(guī)定》（省政府令第205號》的要求，結(jié)合我省實際，對現(xiàn)行廣東省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整如下，請遵照執(zhí)行：
一、適用范圍
2016年5月1日起，廣東省行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行
《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）和《廣東省建設(shè)工程計價依據(jù)（2010）》各專業(yè)綜合定額、《廣東省施工機(jī)械臺班定額（2010）》、《廣東省房屋建筑和市政修繕工程綜合定額（2012）》、《廣東省建筑節(jié)能綜合定額（2014）》、《廣東省房屋建筑工程概算定額（2014）》、《廣東省城市環(huán)境衛(wèi)生作業(yè)綜合定額（2013）》、《廣東省城市綠地常規(guī)養(yǎng)護(hù)工程估價指標(biāo)（2006）》的建設(shè)工程項目。
二、營改增后工程造價的計算
營改增后，建設(shè)工程各項工程計價活動，均應(yīng)遵循增值稅“價稅分離”的原則，工程造價按以下公式計算：
工程造價=稅前工程造價×（1+增值稅稅率）
式中：稅前工程造價，為不包含進(jìn)項稅額的人工費、材料費、施工機(jī)具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和；建筑業(yè)增值稅稅率為11%。
三、費用項目組成內(nèi)容調(diào)整
營改增后，建筑安裝工程項目費用組成作以下適應(yīng)性調(diào)整，其他與現(xiàn)行定額的內(nèi)容一致。
（一）企業(yè)管理費中的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費改列入人工費。
?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加暫列入企業(yè)管理費。
（三）建筑安裝工程費用的稅金是指計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。
四、現(xiàn)行計價依據(jù)調(diào)整
?。ㄒ唬┤斯蝺r。按現(xiàn)行定額中的編制期基價計算定額人工費,各時期的人工單價按各地市造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的動態(tài)人工單價計入工程造價。
?。ǘ┎牧蟽r格?？鄢F(xiàn)行定額中材料價格包含的材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等進(jìn)項稅額。經(jīng)測算，現(xiàn)行定額中材料價格按表1進(jìn)行調(diào)整。
除稅材料價格=材料價格/（1+綜合折稅率）
各類材料綜合折稅率 表1
|
序號 |
材料名稱 |
綜合折稅率 |
|
1 |
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自來水、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)； 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。 |
2.92% |
|
2 |
人工種植和天然生長的各種植物（喬木、灌木、苗木和花卉、草、竹、藻類植物，及棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條、麥秸、稻草、天然樹脂、天然橡膠等）； 煤炭、煤氣、石油液化氣、天然氣。 |
12.63% |
|
3 |
序號1和序號2以外的材料、設(shè)備。 |
16.52% |
|
4 |
其他材料費（定額以“元”為單位）。 |
0 |
?。ㄈ┦┕C(jī)具臺班單價。扣除現(xiàn)行定額中施工機(jī)具臺班單價包含的進(jìn)項稅額，除稅機(jī)械臺班單價各構(gòu)成項目費用按照《廣東省施工機(jī)械臺班定額（2010）》結(jié)合表2按下式進(jìn)行調(diào)整：
除稅機(jī)械臺班單價=∑[機(jī)械臺班費用構(gòu)成項目金額/（1+稅率）]
除稅儀器儀表臺班單價=（儀器儀表攤銷費+維修費）/（1+綜合折稅率）
儀器儀表綜合折稅率按16.32%計算。
各類機(jī)械單價構(gòu)成項目適用稅率 表2
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序號 |
費用構(gòu)成項目 |
調(diào)整方法及適用稅率 |
稅率 |
|
1 |
第一類費用 |
|
|
|
1.1 |
折舊費 |
以購進(jìn)貨物適用的稅率扣稅。 |
17% |
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1.2 |
大修費 |
以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣稅。 |
17% |
|
1.3 |
經(jīng)常修理費 |
以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣稅。 |
17% |
|
1.4 |
安拆費及場外運輸費 |
按自行安拆運輸考慮，一般不予扣稅。 |
0 |
|
2 |
第二類費用 |
|
|
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2.1 |
人工費 |
不予扣稅。 |
0 |
|
2.2 |
燃料動力費 |
以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣稅。 |
17% |
|
3 |
車船稅費 |
稅收費率，不予扣稅。 |
0 |
|
4 |
其他費用 |
定額以元為單位，以購進(jìn)貨物適用的稅率扣稅。 |
0 |
|
5 |
停滯費 |
以接受服務(wù)的稅率扣稅。 |
6% |
?。ㄋ模┢髽I(yè)管理費?？鄢F(xiàn)行定額企業(yè)管理費組成內(nèi)容包含的進(jìn)項稅額。經(jīng)測算，現(xiàn)行定額中企業(yè)管理費按下式調(diào)整：
除稅管理費率=定額管理費率×綜合調(diào)整系數(shù)
以人工費、機(jī)械費之和為計費基礎(chǔ)的，綜合調(diào)整系數(shù)為 1.14；
以人工費為計費基礎(chǔ)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。
（五）措施項目費。
1.以定額子目計算的安全文明施工措施費和其他措施項目費用調(diào)整方法同上述（一）至（四）規(guī)則。
2.以費率計算的安全文明施工措施費，結(jié)合內(nèi)含的進(jìn)項稅額與計費基數(shù)的變化，按下式調(diào)整：
除稅安全文明施工措施費率=定額安全文明施工措施費率×綜合調(diào)整系數(shù)。
以分部分項費用為計費基礎(chǔ)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.22；
以人工費為計費基礎(chǔ)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。
3.以費率、“元”計算的其他措施項目，不作調(diào)整。
?。┢渌椖?/p>
1.招標(biāo)文件中列出的暫列金額、專業(yè)工程暫估價、材料暫估價以不含稅價格列出。
2.計日工和以費率計算的其他項目費用，不作調(diào)整。
?。ㄆ撸├麧櫦耙?guī)費，不作調(diào)整。
?。ò耍┒惤鸶臑樵鲋刀愪N項稅額，銷項稅額=稅前工程造價×增值稅稅率。
（九）定額總說明、章說明和附注等內(nèi)容中以系數(shù)、“元”、“%”計算的費用或增減值，不作調(diào)整。
五、計價程序調(diào)整
工程量清單計價程序見表3，定額計價程序見表4；城市環(huán)境衛(wèi)生作業(yè)計價程序見表5；
單位工程匯總表（工程量清單計價） 表3
|
序號 |
名稱 |
計算方法 |
|
1 |
分部分項工程費 |
∑（清單工程量×綜合單價） |
|
2 |
措施項目費 |
2.1+ 2.2 |
|
2.1 |
安全文明施工措施項目費 |
按照規(guī)定 |
|
2.2 |
其他措施項目費 |
按照規(guī)定 |
|
3 |
其他項目費 |
按照規(guī)定 |
|
4 |
規(guī)費 |
按照規(guī)定 |
|
5 |
稅前工程造價 |
1+2+3+4 |
|
6 |
增值稅銷項稅額 |
5× 增值稅稅率 |
|
7 |
工程造價 |
5 + 6 |
單位工程匯總表（定額計價） 表4
|
序號 |
名稱 |
計算方法 |
|
1 |
分部分項工程費 |
∑（定額子目工程量×單價） |
|
2 |
措施項目費 |
2.1+ 2.2 |
|
2.1 |
安全文明施工措施項目費 |
按照規(guī)定 |
|
2.2 |
其他措施項目費 |
按照規(guī)定 |
|
3 |
其他項目費 |
按照規(guī)定 |
|
4 |
規(guī)費 |
按照規(guī)定 |
|
5 |
稅前工程造價 |
1+2+3+4 |
|
6 |
增值稅銷項稅額 |
5× 增值稅稅率 |
|
7 |
工程造價 |
5 + 6 |
城市環(huán)境衛(wèi)生作業(yè)計價程序表 表5
|
序號 |
名稱 |
計算方法 |
|
1 |
直接費 |
1.1 + 1.2 |
|
1.1 |
定額直接費 |
1.1.1 + 1.1.2 + 1.1.3 |
|
1.1.1 |
定額人工費 |
∑（工日量×子目基價） |
|
1.1.2 |
定額材料費 |
∑（材料量×子目基價） |
|
1.1.3 |
定額機(jī)械費 |
∑（機(jī)械量×子目基價） |
|
1.2 |
價差 |
1.2.1 + 1.2.2 + 1.2.3 |
|
1.2.1 |
人工價差 |
∑[工日量×（編制價-定額價）] |
|
1.2.2 |
材料價差 |
∑[材料量×（編制價-定額價）] |
|
1.2.3 |
機(jī)械價差 |
∑[機(jī)械量×（編制價-定額價）] |
|
2 |
間接費 |
1× 間接費率 |
|
3 |
稅前作業(yè)費用 |
1 + 2 |
|
4 |
增值稅銷項稅額 |
3× 增值稅稅率 |
|
5 |
作業(yè)總費用 |
3 + 4 |
注：城市環(huán)境衛(wèi)生作業(yè)費用各要素除稅參照上述同類要素除稅方法，其中間接費費率綜合調(diào)整系數(shù)為1.08。
六、營改增后計價依據(jù)的動態(tài)調(diào)整
各級建設(shè)主管部門及工程造價管理機(jī)構(gòu)要規(guī)范工程計價依據(jù)的管理，動態(tài)發(fā)布建設(shè)工程材料設(shè)備、施工機(jī)具不包含增值稅額的價格信息。
?。ㄒ唬┤斯すと諉蝺r
各級造價管理機(jī)構(gòu)要依據(jù)調(diào)整后的人工費構(gòu)成，切實注意人工工日單價與市場價格的偏離情況，發(fā)布適用增值稅的動態(tài)人工工日單價。
?。ǘ┎牧蠁蝺r
建設(shè)工程材料指施工過程中耗費的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、設(shè)備。
建設(shè)工程材料價格信息需同時發(fā)布適用于一般計稅方法的不含進(jìn)項稅價格、適用于簡易計稅方法的材料價格及經(jīng)過測算、符合當(dāng)?shù)貙嶋H的綜合折稅率，材料價格組成內(nèi)容包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費。
不含稅材料單價按下式計算：
不含稅材料單價＝∑[材料單價組成內(nèi)容金額/(1＋稅率）]
或：不含稅材料單價＝[（不含稅材料原價＋不含稅運雜費）×（1+運輸損耗率) ] ×（1+不含稅采購保管費率)
材料單價組成內(nèi)容適用稅率見表6，材料平均運距、運雜費、運輸損耗及采購保管費由各市以當(dāng)?shù)厥袌鼍唧w情況測定。
綜合折稅率＝ (材料價格/材料不含稅單價）-1
材料單價組成內(nèi)容適用稅率 表6
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序號 |
組成內(nèi)容 |
適用稅率 |
|
1 |
材料原價 |
購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率(3%)。 |
|
2 |
運雜費 |
接受交通運輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%。 |
|
3 |
運輸損耗費 |
運輸過程所發(fā)生損耗增加，隨材料原價和運雜費計算。 |
|
4 |
采購及保管費 |
主要包括材料的采購、供應(yīng)和保管部門工作人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費及材料倉庫存儲損耗費等。綜合折稅率由各市測定。 |
七、《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日后的建設(shè)工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日后的建設(shè)工程項目，采用一般計稅方法計稅的，應(yīng)執(zhí)行營改增后的計價依據(jù)。
八、選擇簡易計稅方法計稅的建設(shè)工程項目和符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定的“建設(shè)工程老項目”，稅金調(diào)改為增值稅征收率，其他參照執(zhí)行營改增前的計價規(guī)定。
九、執(zhí)行中遇到的問題,請及時反饋至廣東省建設(shè)工程造價管理總站。
廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳
2016年4月25日
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